Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается капитализация расходов по вознаграждениям по целевому займу на строительство? (Т. Ильницкая, 21 ноября 2024 г.)

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается капитализация расходов по вознаграждениям по целевому займу на строительство?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 21 ноября 2024 г.)

Компания капитализирует расходы по вознаграждениям по целевому займу на строительство.

Начисленные вознаграждения относятся на вычеты, начисленные в пределах оплаченных.

Компания за 2023 год начислила 100 000 000 тенге, а оплатила 80 000 000 тенге. 100 000 000 тенге было капитализировано в квалифицируемый актив в 2023 году.

Какая сумма расходов по вознаграждению пойдет потом на вычеты: 100 000 000 тенге или 80 000 000 тенге?

Прежде всего необходимо определить какие стандарты учета применяет компания. Расходы по займам капитализируется только в соответствии с МСФО.

Если применяются МСФО для МСБ или НСФО, то такие затраты не капитализируются, а относятся на расходы того периода, в котором были понесены. В этом случае, в налоговом учете вознаграждения относятся на вычеты в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса по методу начисления.

В бухгалтерском учете все затраты по строительству объектов для любого из способов (хозяйственный, подрядный) строительства учитываются на счете 2930 «Незавершенное строительство», в разрезе объектов строительства и статей затрат, предусмотренных рабочим планом счетов компании. По мере завершения строительства, объект вводится в эксплуатацию по текущей стоимости (сложившимся затратам).

Если ТОО ведет учет по МСФО, то с точки зрения МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям», согласно которому, затраты по займам (как целевым, так и общим, средствами которых финансируется строительство) включаются в балансовую стоимость объекта на период капитализации (строительства). То есть, вознаграждения по кредиту, начисленные в период строительства относятся на счет незавершенного строительства:

Д-т 2930 К-т 3050 - краткосрочные вознаграждения.

Вознаграждения по кредиту до начала строительства и после строительства относятся на расходы периода:

Д-т 7310 К-т 3050.