Что предпочтительней указать в договоре с нерезидентом: приобретение ПО или техподдержку? (Г. Дорошева, 18 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ЧТО ПРЕДПОЧТИТЕЛЬНЕЙ УКАЗАТЬ В ДОГОВОРЕ С НЕРЕЗИДЕНТОМ: ПРИОБРЕТЕНИЕ ПО ИЛИ ТЕХПОДДЕРЖКУ?

Хотим заключить Договор о тех.поддержке Программного обеспечения (ПО) с фирмой из России, не имеющей постоянного представительства в РК, а ПО - получить из Кипра от Учредителя, как увеличение Уставного Капитала - какие будут налоги и процедуры оформления при этом? (Или, как лучше оформить Договор на ПО, чтобы не платить за роялти )?

Прежде всего, для выбора предмета договора необходимо определиться с налогообложением поступления программного продукта и технического сопровождения от нерезидента.

Так, в случае, если программный продукт будет поставлен на носителе и пройдет таможенное оформление, то это будет расценено как импорт, при котором согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат

выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности. Соответственно, не уплачивается КПН, но уплачивается НДС при таможенном оформлении.

Если программный продукт будет поставлен через Интернет, то такая поставка рассматривается, как получение услуг от нерезидента и в этом случае оплата за него квалифицируется как доход нерезидента в форме роялти (пп.30 п.1 ст.12 и пп.12 п.1 ст.192 НК РК).

Роялти подлежат налогообложению КПН по ставке 15% (п.1 ст.193 НК РК).