Какую ставку НДС указывать в ЭСФ при оказании СМР на территории СЭЗ? (К. Иманбердиева, 8 июня 2021 г.)

Какую ставку НДС указывать в ЭСФ при оказании СМР на территории СЭЗ?

(К. Иманбердиева, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, 8 июня 2021 г.)

ТОО, резидент, являющийся плательщиком НДС, оказывает услуги по СМР и поставляет товары ТОО резиденту, являющемся участником СЭЗ. Товары реализуются на территорию СЭЗ с НДС по ставке 0%, а СМР реализуются с НДС по ставке 12%. ТОО, у которого заключен договор на поставку и монтаж, в качестве субподрядчика нанимает ИП, который не является плательщиком НДС.

Может ли ТОО при выписке ЭСФ указывать ставку без НДС на монтаж материалов, поставляемых на территорию СЭЗ, монтаж которых делает субподрядчик ИП, не являющийся плательщиком НДС?

В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

- индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;

- юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;