Что делать, если импортер не представил форму 328.00 и не уплатил НДС? (А. Жумашева, 21 октября 2020 г.)

Что делать, если импортер не представил форму 328.00 и не уплатил НДС?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 21 октября 2020 г.)

АО (плательщик  НДС), при экспорте товара в Киргизию партнеры не представили ФНО 328.00 и соответственно не уплатили НДС. АО в срок произвело доначисление и уплату НДС. Прошло три года. Каково налогообложение списания доначисленного и уплаченного самостоятельно НДС в рамках ЕАЭС за иностранного партнера?

Статья 457 Налогового кодекса:

1. Если иное не установлено настоящей статьей, при экспорте товаров в государства-члены Евразийского экономического союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 424 настоящего Кодекса, перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. В случае получения от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

Таким образом, при экспорте в ТС ЕАЭС, необходимо оформить накладную, счет-фактуру и иметь заявление от покупателя об уплате косвенных налогов.