В каком налоговом периоде покупатель отнесет в зачет НДС по исправленному ЭСФ? (В. Зубку, 12 октября 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

В КАКОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПОКУПАТЕЛЬ ОТНЕСЕТ В ЗАЧЕТ НДС ПО ИСПРАВЛЕННОМУ ЭСФ?

Компания отправила исправленный электронный ЭСФ 10 октября 2016 г. к основному выписанному 30.09.2016 г. в 3 квартале 2016 г. В каком квартале Покупатель возьмет в зачет - в 3-м квартале или в 4-м квартале?

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 14 статьи 263 Налогового кодекса внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

В соответствии с пунктом 8 статьи 256 Налогового кодекса при наличии нескольких оснований для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, работы, услуги, зачет суммы налога на добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию.

Вывод. Отсюда следует, что по исправленному ЭСФ покупатель отнесет в зачет налог на добавленную стоимость в 3 квартале 2016 г.