Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 сентября 2018 года на вопрос от 18 сентября 2018 года № 515664 (dialog.egov.kz) «Выплаченные налоговым агентом платежи нерезиденту за представление права на пользование или использование программного обеспечения признаются роялти»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 сентября 2018 года на вопрос от 18 сентября 2018 года № 515664 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

1. Нерезидент (предприятие РФ) предоставил простую (неисключительную) лицензию для доступа к электронной базе данных (библиотеке) на возмездной основе (за вознаграждение).

2. Университет хочет приобрести право пользования Программным Продуктом у Компании-нерезидента. При этом Компания на безвозмездной основе предоставляет право пользования программным обеспечением.

Вопрос: 1. является объектом обложения роялти:

- предоставление простой (неисключительной) лицензии на использование базы данных юридического лица- нерезидента?

- предоставление на безвозмездной основе права пользования программным обеспечением юридического лица - нерезидента?

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Кожахметова Ботагоз!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Пунктом 3 статьи 12 Налоговых конвенций определено, что термин «роялти» при использовании в данной статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу- хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

При этом, из подпунктов 12) и 13) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах» программы ЭВМ и иные произведения, являются объектом авторского права.

В соответствии с подпунктами 8, 8.2 пункта 2 статьи 12 Комментарий ОЭСР к статье 12 Модели налоговой конвенции (далее - Комментарии) определение термина роялти применяется к платежам за пользование или за право пользования вышеуказанных прав, независимо, были ли они, или должны были быть зарегистрированы в государственном регистре.

Определение охватывает оба вида платежей производимых как по лицензии, так и в рамках компенсации, которую лицо обязано было бы оплатить за мошенническое копирование или нарушение права.