Как оформляются электронные счета-фактуры при реализации товаров, включенных в Перечень? (К. Рахманов, 5 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОФОРМЛЯЮТСЯ ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЕРЕЧЕНЬ?

Компания осуществляет продажи, в том числе и через интернет магазин. Компания является участником ВЭД. На сегодняшний день компанией не были импортированы товары по пониженным ставкам пошлин. Компания получает от поставщиков электронные счета-фактуры с заполненной гр. 3 «Код ТН ВЭД», что может свидетельствовать о приобретении поставщиками товаров, импортированных по пониженным ставкам пошлин.

Распространяется ли на компанию требование выписки со 2 февраля электронных счетов-фактур (Приказ и.о. Министа национальной экономики РК от 25.11.15 г. № 720 «Об утверждении Правил осуществления электронной торговли»)?

Правильно ли понимаем, что при реализации товаров, по которым в счетах-фактурах поставщика указаны ТН ВЭД, компания должна выставлять электронные счета-фактуры с указанием ТН ВЭД?

В каких случаях требуется выписка счетов-фактур, в том числе электронных, физическим лицам?

Допустимо ли выписывать счета-фактуры, в том числе электронные, всем физическим лицам, осуществляющим покупки (к каким случаям относится пп.3 п. 33 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме)?

При этом: 1) ИИНы физических лиц в счетах-фактурах будут отсутствовать, 2) ручаться за правильность написания ФИО невозможно.

При этом не будет соблюден п. 51-1 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, потому что будет не один счет-фактура за день, а много, и не только по реализованным товарам из перечня, но по всем реализациям физическим лицам. Строка 19 «Адрес места нахождения» - будет оставаться пустой.

Что означает в п.51-1 правил «в ячейке «F» - делается отметка»? Надо полагать, что в случае реализации в течении дня исключительно нерезидентам? Откуда компания может знать о статусе покупателя-физического лица резидент-нерезидент?

НК РК____Статья 263. Счет-фактура

15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

4) представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса;

Методологические вопросы по ЭСФ.

87. Обязательна ли выписка электронного счета-фактуры в адрес физических лиц? В соответствии с налоговым законодательством при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет выписка счета-фактуры не требуется, следовательно, выписка электронного счета-фактуры в адрес физического лица, в случае если такому физическому лицу предоставлен чек контрольно-кассовый машины, также не требуется.

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме

4-1. Особенности выписки электронных счетов-фактур в отдельных случаях