Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Необходимо ли корректировать НДС, ранее принятый в зачет при безвозмездной передаче товара покупателям? (Т. Иванова, налоговый консультант, 16 мая 2018 г.)
ТОО, плательщик НДС, занимается продажей резинотехнических изделий (РТИ). Товар для последующей реализации закупается в Российской Федерации, основным покупателем являются шахты, рудники. Предварительно перед поставкой каждой партии товара (РТИ) покупателю отправляются опытные образцы для испытания без оплаты, по накладной, в которой отражается только наименование и количество товаров, счет-фактура не выставляется. Возникает ли корректировка НДС ранее принятого к зачету, при списании ТМЗ?
В данном случае имеет место факт безвозмездной передачи товара. Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются для налогоплательщика, передающего имущество, стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса года определено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара. В соответствии с частью первой пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|