Какие обязательства по КПН и НДС возникают при реализации ОС? (К. Алпыспаева, 24 декабря 2020 г.)

Какие обязательства по КПН и НДС возникают при реализации ОС?

(К. Алпыспаева, налоговый консультант, 24 декабря 2020 г.)

ИП на ОУР, плательщик НДС продает коммерческую недвижимость (магазин) за 17 000 000 тенге, перед продажей сделана оценка магазина (16 000 000 тенге), произведена переоценка. В связи с продажей с каких сумм возникают налоговые обязательства по уплате НДС и КПН?

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от выбытия фиксированных активов.

На основании статьи 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Кодекса.