Как в форме 300.00 отразить сомнительные требования? (Ш. Ахаева, 9 сентября 2020 г.)

Как в форме 300.00 отразить сомнительные требования?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 9 сентября 2020 г.)

По истечению 3 х лет у ТОО возникли сомнительные требования: в первом случае: покупатель получил товар и не оплатил поставку, во 2 случае: покупатель внес авансовый платеж, но товар не забрал. Подтверждение сделок и первичная документация имеется. Как правильно отразить данные требования в 300.00 декларации? С каким равенством указывать суммы в строке 300.06.002?

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:

1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

2) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

При этом отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 248 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый у лиц, определенных подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи:

в остальных случаях - со дня:

- следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

- передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен;

Вывод:

Таким образом, положения статьи 248 Налогового кодекса определяют, что требования (дебиторская задолженность), возникшие в связи с реализацией товаров, работ, услуг и соответствующие условиям пункта 8 статьи 248 Налогового кодекса, подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый в соответствии с пунктом 4 статьи 248 Налогового кодекса.