Вопросы налогообложения адвокатов (Мухамадиев М., член Комиссии по защите профессиональных прав адвокатов, Акмолинская областная коллегия, адвокат)

Вопросы налогообложения адвокатов

 Мухамадиев Мухит,

член Комиссии по защите профессиональных прав адвокатов,

Акмолинская областная коллегия, адвокат

В настоящее время Президентом, Председателем Верховного Суда Республики Казахстан и другими структурами ведется огромная работа по увеличению доверия к судебной системе, государственным органам, правоохранительным и фискальным органам со стороны граждан, бизнеса и инвесторов. Как лицо, непосредственно работающее в области судопроизводства, я вижу положительные тенденции от предпринимаемых мер. При этом для достижения тратятся огромные бюджетные средства для создания условий, изменения законодательства, создания структур и положительного имиджа судебной системы и медиационных процедур.

Для достижения полного доверия к судебной системе, как мне кажется, необходима модернизация института адвокатуры, как непосредственного участника.

Как мы знаем, все больше людей обращаются к услугам адвокатов и юридических консультантов для представления их интересов в судебной, административной и правоохранительных системах и именно от работы адвокатов формируется мнение и отношение к судебной системе.

При этом адвокат не является государственным служащим, и он такой же гражданин, имеющий свои финансовые потребности, будь это оплата налогов, коммунальных и других платежей.

По настоящему законодательству адвокатам запрещено заниматься какой-либо другой деятельностью, кроме профессиональной и преподавательской, т.е. он не может даже работать в частных структурах, не говоря о занятии предпринимательской деятельностью.

К примеру: В середине месяца к адвокату «М» приходит за консультацией гражданин «Иванов», по мнению которого нарушены его права. По итогам опроса адвокат внутренне понимает, что «Иванов» не прав и по логике он должен объяснить ему, что его дело не имеет перспективы. Однако адвокату необходимо на что-то жить и он не переубеждает «Иванова» а напротив напоминает ему, что по законодательству ему можно обратиться в суд и он т.е. адвокат может быть его представителем, при этом он не дает гарантий.

Для имитации бурной деятельности адвокат направляет в орган ведущий дело разного рода ходатайства, заявления, отводы и т.п., рассмотрение которых отнимает время, ресурсы суда. В итоге по исковым требованиям Иванова суд (правоохранительный и др. орган) отказывает. На вопрос «Иванова» - почему? Адвокату проще сказать: - Ну такая у нас система.

На основе данного примера можно понять, почему у нас большая нагрузка на судебную систему.

Данную проблему можно решить без выделения бюджетных средств путем внесения изменений:

1. В Закон РК «Об адвокатской деятельности и юридической помощи»

В действующей редакции п.11 ст.7 Адвокату запрещается состоять на государственной службе и заниматься предпринимательской деятельностью, занимать иную оплачиваемую должность, кроме случаев вхождения в состав Высшего Судебного Совета Республики Казахстан и наблюдательного совета (совета директоров) коммерческой организации, избрания или назначения арбитром соответствующего арбитража для разрешения спора, а также занятия преподавательской, научной или творческой деятельностью.

Предложено изложить в следующей редакции: 1. Адвокату запрещается состоять на государственной службе, работать в квазигосударственном секторе на руководящих должностях, кроме случаев вхождения в состав Высшего Судебного Совета Республики Казахстан и наблюдательного совета (совета директоров) коммерческой организации, избрания или назначения арбитром соответствующего арбитража для разрешения спора.

Данное изменение позволит адвокату иметь постоянный стабильный заработок (доход) в негосударственном учреждении, получать прибыль от предпринимательской деятельности.

К примеру: адвокат М имеет постоянный доход в виде заработной платы в каком-либо ТОО или является представителем малого (среднего) бизнеса, или получает доход от своей хозяйственной деятельности (откорм животных, услуги дворника, сантехника и т.д.). К нему обращается гражданин «Иванов», по мнению которого нарушены его права, об оказании юридической услуги. Адвокат после опроса «Иванова» на основе действующего законодательства и практики приходит к мнению, что доводы потенциального клиента не обоснованы и разъясняет ему о без перспективности судебного разбирательства. На этом «Иванов» не успокаивается идет к другому адвокату, где также убеждается, что он не прав.

В другом случае адвокат видит, что действительно права «Иванова» нарушены и дело имеет большую перспективу он берется за него в итоге судом (др. органом) восстанавливаются нарушенные права «Иванова».

В итоге судебная система не испытывает нагрузку, не получает негативных отзывов среди граждан.

Я не думаю, что наличие постоянного дохода адвоката может повлиять негативно на принимаемые решения судебного или иного органа. Ни один адвокат из своих собственных средств не будет участвовать в коррупционных схемах.

2. В Закон РК «О налогах и других платежах в бюджет (налоговый кодекс)»

В соответствии со статьями 335 и 366 Налогового кодекса Республики Казахстан доходы лиц занимающихся частной практикой (далее - Практики) полученные от ведения профессиональной деятельности, подлежат налогообложению. К доходам Практиков относятся доходы: от деятельности по исполнению исполнительных документов; полученные в качестве оплаты за оказание юридической помощи; полученные в качестве оплаты за совершение нотариальных действий; полученные в качестве возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

При этом полученные в качестве возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, фактически являются доходом по обязательствам с отсроченным исполнением. Так, при заключении договора в январе месяце исполнение по нему осуществляется в лучшем случае в последующие два-три месяца, как Вы знаете некоторые уголовные дела на досудебной стадии длятся по 6-8 месяцев. Не редки случаи, особенно в сфере экономических преступлений, расследование занимает год и больше.

Например, адвокат А заключил договор на оказание юридической помощи с доверителем Д в январе 2022 года на сумму 100000 тенге, при этом он должен оплатить следующие виды налогов и другие обязательные платежи:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН). Налоговым периодом для таких плательщиков является месяц. Согласно п.2 ст.365 НК РК, доходы, полученные за месяц, необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН, установленную ст.320 НК РК (10%) или 10000 тенге и установлен очень короткий срок уплаты, налог следует до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход. Т.е. с доходов, полученных в январе, налог необходимо уплатить до 5 февраля и т.д.

Социальный налог. Оплачивается согласно пп.2 п.1 ст.482 НК РК. 2 МРП или 2626 тенге, срок уплаты соцналога – до 25 числа следующего месяца.

Отчисления в ГФСС. установлена пп.7 ст.1 и п.4 ст.39 закона № 286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании». Ставка СО установлена ст.14 закона №286-VI и составляет 3,5% или 3500 тенге, уплатить следует до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) применяется ставка 10% или 10000 тенге, вносятся до 25 числа следующего месяца.

Взносы в ФОСМС законом №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» установлена ставка в размере 5% от 1,4 МЗП или 4200 тенге.

Итого за полученные в январе 100000 тенге адвокат уплачивает в бюджет и другие обязательные фонды 30326 тенге, учитывая, что он еще не выполнил своих обязательств по договору и срок полного выполнения обязательств не зависит от него.

Из указанного видно, что адвокат в процентном соотношении от своего дохода уплачивает налоги как субъект крупного предпринимательства, при этом Субъект крупного бизнеса освобождается от уплаты налогов по понесенным затратам, тогда как адвокат не может отнести в затраты аренду офиса, транспортные расходы, приобретение канцелярских товаров, затраты на страхование ответственности и курсы повышения квалификации, а также взносов в палату и др.

Также хотелось бы отметить, что при отчислении ОПВ адвокат вопреки действующему законодательству подвергается двойному налогообложению.

Например, все другие субъекты предпринимательства с дохода 100000 тенге сначала уплачивают взнос 10000 тенге, а ИПН уже исчисляется с 90000 тенге, что составляет 9000 тенге. В последующем при достижении пенсионного возраста с суммы его накоплений удерживается 10% ИПН.

При этом как указанно выше у адвоката ИПН исчисляется без учета ОПВ, т.е. он при получении дохода уплачивает ИПН в размере 10000 тенге и при достижении возраста 10%.

Учитывая, что адвокат не может получать других доходов за исключением преподавательской и от сдачи имущества в аренду все эти обстоятельства являются тем фактором, который вынуждает скрывать свои доходы и к другим нарушениям законодательства.

Для исправления данного положения считаем необходимым внести изменения в действующее законодательство в вопросах исчисления ИПН:

1. Исчислять ИПН только с чистого дохода, т.е. с учетом затрат на оказание квалифицированной юридической помощи (аренда офиса, оплата наемных работников, и т.д.).

2. либо внести новый режим налогообложения (примерное название Патент на занятие частной практикой) по которому лицо занимающееся частной практикой ежемесячно (ежеквартально) выкупает патент у государства плюс оплачивает взносы в ФОМСС и ОПВ от 1 МЗП. Стоимость патента должна составлять не более 1 МЗП.

3. Налогообложение быть как у субъекта малого бизнеса (индивидуального предпринимателя), т.е. 3-5% от оборота денежных средств.

Тем самым данные изменения в Налоговом законодательстве и Законе РК «Об адвокатской деятельности» существенно улучшат отношение населения к правоохранительным органам и доверие физических и юридических к судебной системе. В части налогообложения существенно увеличит поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет от занятия адвокатской деятельностью.