Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 января 2022 года на вопрос от 12 января 2022 года № 721783 (dialog.egov.kz) «Если по итогам инвентаризации товаров налогоплательщик не может отнести товары к признакам 1, 2, 3, 4, то при реализации такого товара в счете-фактуре может быть указан признак 5, при этом такой товар не подлежит экспорту»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 января 2022 года на вопрос от 12 января 2022 года № 721783 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Ситуация: ТОО (ОУР, с НДС, торговая компания) по результатам произведённой инвентаризации обнаружило излишки и недостачи товаров, скорее всего из-за пересорта товаров.

С недостачей товаров проблем нет, ТОО спишет стоимость за счёт чистой прибыли и НДС зачётный откорректирует.

А вот с излишками товаров (по многим наименованиям товаров видно, что они входят в Перечень изъятий) есть проблемы, их нужно оприходовать на баланс и продавать, а для этого нужны источники происхождения товаров.

Вопрос: Подскажите пожалуйста, как продавать товары оприходованные по результатам произведённой инвентаризации, как выписывать по ним СНТ и ЭСФ, ведь по ним уже нет источников происхождений? Можно ли по таким товарам указывать признак 5 в СНТ и ЭСФ?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены категории налогоплательщиков, обязанных выписывать счет-фактуру при реализации товаров, работ, услуг.

В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)).

Согласно пункту 56 Правил в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):

«1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

«2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;