Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как рассчитывается сумма НДС по сельхозпроизводителям? (А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, DipIFR, 3 января 2018 г.)
У сельхозпроизводителей, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья применяющих СНР: за 1 квартал по ФНО 300.00 превышение НДС уменьшенного на 70% составило 455 885 тенге, за 2 квартал превышение НДС над суммой начисленного НДС составило 453 642 тенге, за 3 квартал НДС к оплате уменьшенный на 70% составил 1 955 252 тенге. В УГД утверждают, что сумма превышения НДС, накопленная на начало отчетного периода не должна уменьшать сумму НДС, исчисленную к оплате. Так ли это?
В соответствии с пунктом 1 статьи 267 Налогового кодекса юридические лица, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, вправе производить уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 указанной статьи. При этом согласно пункту 2 в целях указанной статьи к юридическим лицам, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям: 1) не менее 90% совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров, являющихся результатом осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания: производство мяса и мясопродуктов; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и производство сыра; производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; производство готовых кормов для животных; производство хлеба; производство детского питания и диетических пищевых продуктов; производство продуктов крахмало-паточной промышленности; переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных. Определение видов деятельности в целях применения подпункта 1 настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования; 2) которые не применяют специальные налоговые режимы, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса; 3) которые не осуществляют деятельность по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. Таким образом, юридические лица, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья и применяющие специальный налоговый режим, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса, не вправе применять положения статьи 267 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 451 Налогового кодекса подлежащие уплате в бюджет суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70%. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|