Какие обязательства возникают у ИП при реализации коммерческой недвижимости? (Ш. Ахаева, 4 июля 2023 г.)

Какие обязательства возникают у ИП при реализации коммерческой недвижимости?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 4 июля 2023 г.)

ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации реализует коммерческую недвижимость, полученную в дар (квартира) за 48 000 000 тенге.

Квартира участвует в предпринимательской деятельности, сдается в аренду под офис.

Как признать оборот от продажи недвижимости: как доход, облагаемый по СНР или имущественный доход?

Будет ли участвовать данный оборот при расчете минимума оборота для постановки на учет по НДС (69 000 000 тенге)?

Обязан ли ИП сдавать форму 240.00 и уплачивать ИПН в размере 10%?

В соответствие с пунктом 8 статьи 681 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 5 данной статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, определяет размер:

- имущественного дохода - в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса;

- доходов, указанных в пункте 2 данной статьи:

в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи и статьей 682 Налогового кодекса - индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК от 28 февраля 2007 года №234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон бухучете);

в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи и со статьями 226 - 240 Налогового кодекса - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухучете;

иных доходов физического лица, не указанных в подпунктах 1 и 2 части первой данного пункта, - в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся:

- по доходам, указанным в подпунктах 1 и 3 части первой данного пункта, - в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса;

- по доходам, указанным в подпункте 2 части первой данного пункта:

индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, - в соответствии с параграфами 2 и 2-1 данной главы;

индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, - в соответствии с параграфом 3 данной главы.

Вывод

Таким образом, при реализации недвижимого имущества ИП, применяющий СНР на основе УД, определяет размер имущественного дохода, который облагается ИПН по ставке 10% и отражается в форме 240.00.