Как отразить начисление и списание задолженности виновного лица по материальному ущербу перед ТОО? (П. Лошкарев, 14 декабря 2015 г.)

П. Лошкарев, директор по аудиту ТОО «Восток-аудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ОТРАЗИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ И СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ВИНОВНОГО ЛИЦА ПО МАТЕРИАЛЬНОМУ УЩЕРБУ ПЕРЕД ТОО?

Из ТОО (резидент, на ОУР) пять лет назад был уволен сотрудник (МОЛ, бухгалтер) за кражу денежных средств (получал с расчетного счета по чековой книжке, для оплаты товаров, услуг, оплаты налогов). По факту кражи возбуждено дело, несет уголовную ответственность - отбывает срок. Взыскать с виновного сумму причиненного ущерба не удалось, нет имущества и др. собственности. Бухгалтер делает проводку на 2154 (прочая долгосрочная зад-ть работников (хищение, порча, мат. ущерб)). И соответственно на 5520 (Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток предыдущих лет). И оплачивает в 2011 г. 20% КПН с этой суммы. Как исправить эту ситуацию, так как этот сотрудник не возместит данную сумму? В 2015 г. при обращении в правоохранительные органы (для получения справки по данному хищению), ответили, что дело утеряно. Если в 2015 г. доначислять налоги, необходимо пересдавать налоговую отчетность за 2011 г. (соответственно оплачивать налоги с пеней, и возможно штрафами)? И если эту доп. отчетность отправлять в декабре 2015 г., то ТОО будет нести ответственность за правильность принятого решения в течение пяти последующих лет, то есть до 2020 г.?

В данной ситуации следовало отразить краткосрочную дебиторскую задолженность виновного лица по возмещению материального ущерба. Долгосрочную задолженность по счету 2154 необходимо было бы отражать при наличии договоренности о рассрочке выплаты на срок более одного года. Также следовало создать резерв по сомнительному долгу, поскольку вероятность погашения была низкой. В бухгалтерском учете должны были быть следующие проводки:

Кроме того, учитывая требование подпункта 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса прощение долга следовало классифицировать как доход физического лица и начислить ИПН по ставке 10% за счет собственных средств.

В данной ситуации непонятно, почему списание долга было включено в доход и обложено КПН, так как такой вид дохода не предусмотрен статьями 84 - 98 Налогового кодекса, тем более, что доход не был отражен в бухгалтерском учете. Следует исправить, подать дополнительную декларацию по КПН, также начислить ИПН и подать дополнительную форму 200.00. Данное решение необходимо принять действующему руководству, которое приняло дела и обязательства по управлению деятельности ТОО при смене прежнего руководства, соответственно, за все решения в хозяйственной деятельности должно нести ответственность новое руководство.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.