Как учитывать и где отражать курсовую разницу ИП и ТОО на упрощенном режиме? (Г. Нарбекова, 25 июля 2018 г.)

Как учитывать и где отражать курсовую разницу ИП и ТОО на упрощенном режиме?

(Г. Нарбекова, партнер, директор департамента аудита ТОО МинТакс-Аудит, аудитор РК, налоговый консультант РК, CAP, CIPA, DipFR(ACCA), 25 июля 2018 г.)

По ИП (по упрощенке) была выставлена реализация на сумму 1 080 USD 30 апреля 2018 года (курс 327.25), деньги поступили 4 мая 2018 года (курс 330.72). На ТОО (по упрощенке) поступают средства в рублях (полная сумма реализации) авансом, а реализация на несколько дней позже платежа. Какой курс берется за основу дохода: поступления средств или реализации? Возникает ли у ИП и ТОО курсовая разница? Так же в форме 910.00 у ИП и ТОО есть ли необходимость указывать разницу в случае положительной и в случае отрицательной курсовой разницы?

В соответствии с пунктом 1 статьи 203 Налогового кодекса, индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.

На основании пункта 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют», монетарные статьи - это единицы имеющейся в наличии валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц.

При этом неотъемлемой характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязанность предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Примерами являются: суммы авансовых платежей за товары и услуги.

При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте по текущему обменному курсу иностранной валюты, определенному на дату операции.

Согласно пункту 23 МСФО 21 на конец каждого отчетного периода: