Как поступить с кредиторской задолженностью в случае ликвидации контрагента? (Т. Ильницкая, 20 марта 2024 г.)

Как поступить с кредиторской задолженностью в случае ликвидации контрагента?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 марта 2024 г.)

ТОО, применяющее ОУР и являющееся плательщиком НДС, оказало услугу ТОО «Б» на 1 000 000 тенге в 2019 году.

Выписаны АВР, ЭСФ.

ТОО «Б» оплатило 1 500 000 тенге в 2020 году, в 2022 году между данными ТОО были обороты.

По итогу на 27.01.2022 год у ТОО образовалась кредиторская задолженность на сумму 500 000 тенге.

ТОО «Б» закрылось.

Как поступить с кредиторской задолженностью ТОО?

В каком периоде отнести на сомнительные обязательства?

Статьей 230 Налогового кодекса определено, что к доходам по сомнительным обязательствам относятся обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса.

Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса;

4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1 - 3 данного пункта:

со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;