Как в форме 100.00 отразить приостановку строительства завода? (Т. Ильницкая, 2 апреля 2024 г.)

Как в форме 100.00 отразить приостановку строительства завода?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 2 апреля 2024 г.)

ТОО на ОУР, плательщик НДС, планировало построить завод. Расходы (исследования, анализы, экспертизы, проектная документация) по данному проекту с 2021 года учитывались в бухгалтерском учете на счете 2931 «Незавершенное производство». В ФНО 100.00 затраты по незавершенному строительству отразили в строке 100.00.009 VII (стоимость работ и услуг, включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации).

В 2023 году в связи с нерентабельностью строительство завода было приостановлено.

Как это отражается в ФНО 100.00?

Расходы, которые по решению ТОО являются нерентабельными, понесены не с целью получения дохода, поэтому в бухгалтерском учете их необходимо списать на расходы, не идущие на вычет. Если эти расходы в 2023 году собирались на счете 2931 «Незаверенное строительство», то списание отразится проводкой:

Д-т 7480 - расходы на вычет;

К-т 2931 - незавершенное строительство.

В декларации по КПН по форме 100.00 за 2023 год такие расходы необходимо отразить по строке 100.00.019VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса», тем самым исключив из вычетов приобретения, указанные в других строках 100.00.019, и не использованные в целях получения дохода. В предыдущие периоды - 2021 и 2022 годы, приобретения, которые были отнесены на незавершенное строительство, были исключены из вычетов, путем отражения по строке 100.00.019 VII. Поэтому, корректировать вычеты прошлых периодов нет необходимости.

Однако, необходимо скорректировать НДС, ранее отнесенный в зачет по затратам, отнесенным на незавершенное строительство в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса. Согласно подпунктам 2 и 5 пункта 2 данной статьи уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях: