Как выписать дополнительный счет-фактуру? (Л. Кизина, 22 июня 2018 г.)

Как выписать дополнительный счет-фактуру?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 22 июня 2018 г.)

Организация в мае 2018 года стала плательщиком НДС. На данный момент необходимо выписать дополнительный счет-фактуру к счету-фактуре, который был выписан в апреле 2018 года, когда организация не была плательщиком НДС. Как выписывается дополнительный счет-фактура, с НДС или без?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после указанной даты совершения оборота (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Корректировка производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;

6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.