Как отразить в учете оплату аренды квартиры для проживания сотрудников? (Г. Умрихина, 7 августа 2023 г.)

Как отразить в учете оплату аренды квартиры для проживания сотрудников?

(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 августа 2023 г.)

Юридическое лицо, являющееся плательщиком НДС, предоставляет ТОО «А» в аренду квартиру для проживания сотрудников.

Выставляется ЭСФ с НДС за аренду.

В свою очередь ТОО «А» в бухгалтерском учете всю сумму аренды квартиры с НДС признает доходом сотрудников и облагает налогами (ИПН, СН и т.д.), но НДС в зачет не отражает.

Вся сумму поступления с учетом НДС признается как оборот без НДС.

Как в рамках налогового законодательства признать обороты по поступлению за аренду от плательщика НДС?

Нужно ли отражать НДС в зачет, и каким образом?

Отнесение на вычеты

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных указанной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Также согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.

Согласно информации, предоставленной в вопросе, аренда квартиры сотруднику и оплата стоимости аренды квартиры персонализирована. Следовательно, сумма оплаты за аренду квартиры будет признаваться доходом сотрудника в виде материальной выгоды согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса и в соответствии с подпунктом 4 статьи 324 Налогового кодекса, как расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику.

Соответственно, такой доход сотрудника будет подлежать обложению всеми налогами по заработной плате и отчислениями во внебюджетные фонды, то есть является объектом для исчисления ОПВ, ВОСМС, ИПН, СН, СО и ООСМС.

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса.

Таким образом, при условии признания стоимости аренды в составе дохода сотрудника и обложения суммы аренды всеми налогами и отчислениями по заработной плате компания имеет право отнести указанную сумму на вычеты.

НДС