Какими налогами облагается компенсация при отчуждении земельного участка для государственных нужд? (Т. Ильницкая, 13 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какими налогами облагается компенсация при отчуждении земельного участка для государственных нужд?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 13 июня 2025 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС, малый бизнес) заключает договор об отчуждении земельного участка с акиматом г. Алматы, в связи с изъятием для государственных нужд (в дальнейшем для сноса здания), с выплатой денежной компенсации за отчуждаемое имущество, состоящее из здания магазина и земельного участка.

Балансовая стоимость земельного участка 1 000 000 тенге, а рыночная стоимость (сумма компенсации) 57 000 000 тенге.

Остаточная стоимость здания 5 000 000 тенге, а рыночная стоимость (сумма компенсации) 50 000 000 тенге.

Кроме этого, акимат восстанавливает затраты по нотариальным услугам 67 000 тенге.

Какими налогами облагается данная сумма компенсации?

Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса реализация — это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг в том числе с целью безвозмездной передачи.

Статьей 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость установлены статьей 394 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 5) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством РК местом реализации, которых является РК.

Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка (земельной доли), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной долей), занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе аренда (субаренда) земельного участка (земельной доли).