Как оформить реализацию ОС? (И. Иванова, 4 марта 2021 г.)

Как оформить реализацию ОС?

(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, налоговый консультант 1 категории, 4 марта 2021 г.)

ТОО в 2021 году реализует ОС - парковочное место (находящиеся в здании) с долей земельного участка. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по налоговому и бухгалтерскому учету? Как правильно реализовать через ИС? Каков порядок формирования документов?

В соответствии со статьями 372, 369 Налогового кодекса при реализации нежилой недвижимости и земельного участка, на котором расположена недвижимость, оборот по реализации признается облагаемым НДС по ставке 12%. Размер оборота по реализации определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса и равен цене реализации.

Сумма реализации отразится в строке 300.00.001 декларации по НДС.

Если организация неплательщик НДС, то оборот в ЭСФ будет отражаться с отметкой «Без НДС».

При реализации недвижимости у ТОО может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, исчисляемый в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.

Стоимость выбывших фиксированных активов (СВФА) при их реализации определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 270 Налогового кодекса и равна цене реализации (цене, по которой продана фактически ОС).

Далее нужно определить стоимостной баланс подгруппы (не путать с балансовой стоимостью актива) на начало налогового периода (СБГнач) с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде (ПФА), а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса (это последующие расходы на ремонт, которые увеличивают стоимостной баланс подгруппы, ПР).

СВФА - (СБГнач + ПФА + ПР) = больше нуля, то признается доход от выбытия фиксированных активов, который включается в совокупный годовой доход и облагается КПН.

СВФА - (СБГнач + ПФА + ПР) = меньше нуля, то доход от выбытия ФА не возникает.

Где:

СВФА - Стоимость выбывших фиксированных активов - это цена, по которой продано место в паркинге (паркинг), без НДС