Возможна ли переброска платежей с КПН на социальный налог? (Г. Умрихина, 16 ноября 2021 г.)

Возможна ли переброска платежей с КПН на социальный налог?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 ноября 2021 г.)

Организация начислила заработную плату работникам за сентябрь 2021 года, но выплачена заработная плата только в конце октября 2021 года. У организации в настоящее время имеется дефицит денежных средств, налоги на ФОТ за сентябрь 2021 года не оплачены. Имеется значительная переплата по авансовым платежам по КПН (пока расчетная сумма).

Возможна ли переброска авансовых платежей по КПН до сдачи декларации по ФНО 100 на оплату социального налога, иных налогов и платежей в бюджет?

Как следует отчитаться по ФНО 200 за 3 квартал 2021 г., чтобы не возникли недоимки в бюджет по оплате налогов и иных платежей?

На основании пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением НДС), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением НДС), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и (или) возврата.

Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет производятся налоговым органом в национальной валюте по месту ведения лицевых счетов по соответствующему налогу, платежу в бюджет на основании сведений таких лицевых счетов (пункт 3 статьи 101 Налогового кодекса).

Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет производятся налоговым органом в течение 5 рабочих дней, исчисляемых в случае проведения зачета и возврата на основании налогового заявления со дня регистрации такого заявления налоговыми органами.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 101 Налогового кодекса не подлежат зачету:

излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, кроме зачета между юридическим лицом и его структурным подразделением;

уплаченная сумма государственной пошлины;

Порядок проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени определяется уполномоченным органом (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса).

В соответствии с Правилами ведения лицевых счетов, утвержденными приказом Министра финансов РК от 27 февраля 2018 года № 306, излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога (за исключением НДС), платежа, пени исчисляется с учетом расчетов по данному виду налога, платежа, пени за все предыдущие года (пункт 163 Правил).

Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога (за исключением НДС) и платежа в бюджет, пени подлежит зачету и (или) возврату в размере сумм, уплаченных в течение текущего года и предыдущих календарных лет в пределах срока исковой давности, установленного пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса, за исключением случая, установленного пунктом 6 статьи 108 Налогового кодекса (пункт 164 Правил).