По какому курсу отражается реализация услуг нерезиденту по аэропортовому обслуживанию воздушного судна? (Г. Умрихина, 7 апреля 2022 г.)

По какому курсу отражается реализация услуг нерезиденту по аэропортовому обслуживанию воздушного судна?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 апреля 2022 г.)

Аэропорт оказал услугу по аэропортовому обслуживанию воздушного судна нерезиденту 17.03.2022 г. Счет-фактура выставлен в долларах США. По договору оплата может быть оплачена как в долларах, так и в тенге. Оплата поступила 31.03.2022 г. По какому курсу корректировать оплату? На момент совершения оборота или на дату оплаты.

Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Поэтому курсовая разница определяется в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» определено, что при первоначальном признании операции, предполагающей расчет в иностранной валюте, применяется текущий рыночный курс обмена валют на дату совершаемой операции для учета сделок в тенге.

Курсовая разница – разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов.

Монетарные статьи – единицы имеющейся в наличии валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц

В соответствии с пунктом 16 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов:

неотъемлемой характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязанность предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц;

неотъемлемой характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязанность предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц.

Согласно пункту 20 МСФО (IAS) 21 операция в иностранной валюте – это операция, выраженная в иностранной валюте или предполагающая расчет в иностранной валюте, включая операции, которые организация проводит при:

(a) приобретении или продаже товаров, или услуг, цены на которые выражены в иностранной валюте;

(b) займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или

(c) ином приобретении или выбытии активов, или принятии на себя или урегулировании обязательств, выраженных в иностранной валюте.