|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ НА ВЫЧЕТЫ СОМНИТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ?
В 4 квартале 2010г. оказали услуги одной фирме, по сей день они не погасили свой долг перед нами. В 2012г. с ними судились и выиграли суд. Теперь же в этом году реабилитационная комиссия приняла решение о их банкротстве. Теперь же так как нам не светит оплата от банкрота я решила сдать корректировку за 4 квартал 2013г., т.к. в этом квартале получается 3 года истекает срок для корректировки, сдала корректировку с минусом в начислении, пришло уведомление где было написано «нет суммы к разноске» с узнавала в налоговой по какой причине такое. Есть статья 46 НК и не имеете право сдавать такой отчет так как 5 лет уже прошло. Разве это правильно?
Согласно пункту 1 статьи 105 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 2 статьи 105 Налогового кодекса, вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований; 2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Пунктом 3 статьи 105 Налогового кодекса определено, что в случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства. Согласно пункту 1 статьи 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях: 1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования; 2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса, исковая давность по налоговому обязательству и требованию (5 лет) - период времени, в течение которого налогоплательщик, в том числе, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность. На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации требования по оказанным услугам признаются сомнительными в 2013 году (в 4 квартале) и соответственно, ТОО должно было их учесть (отразить) в декларации по КПН за 2013 год и декларации по НДС за 4 квартал 2013 года. ТОО своевременно не скорректировало доход и НДС по реализации, но согласно статье 46 Налогового кодекса вправе это сделать в течение 5 лет после окончания налогового периода, т.е. в любое время вплоть до 1 января 2019 года.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |