Нужно ли при ведении раздельного учета формировать разные балансы? (Г. Шахворостова, 11 ноября 2019 г.)

Нужно ли при ведении раздельного учета формировать разные балансы?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик, САР, 11 ноября 2019 г.)

Организация - участник СЭЗ, обязана вести раздельный учет. Правильно ли будет вести раздельный учет только по доходам и расходам? Или необходимо вести полный раздельный учет, включая денежные средства и формирование разных балансов?

Действительно, пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса установлено, что организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, ведут раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности.

При этом, согласно пункту 7 статьи 709 Налогового кодекса, доходы организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, правила ведения раздельного налогового учета определены статьей 194 Налогового кодекса.

Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по выделяемым категориям, для которых предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные.

Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по выделяемым категориям, для которых установлены требования по ведению раздельного налогового учета.

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между выделяемыми категориями и прочей деятельностью, для которых установлены различные условия налогообложения.

Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.

Общие принципы ведения раздельного налогового учета по КПН регламентированы статьей 195 Налогового кодекса.