Какая стоимость ОС указывается в строке 300.00.001 при снятии с регистрационного учета по НДС? (А. Жумашева, 30 апреля 2021 г.)

Какая стоимость ОС указывается в строке 300.00.001 при снятии с регистрационного учета по НДС?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 30 апреля 2021 г.)

Как правильно заполнить ликвидационную декларацию при снятии с учета по НДС? На данный период товара нет в остатке, но есть остаточная стоимость ОС. На остаточную стоимость ОС, при приобретении которых НДС брался в зачет, начислен НДС 12%, то есть стоимость увеличилась, и данная сумма НДС со знаком минус указана в приложении 300.06.07, то есть в итоге сумма будет к начислению НДС. Верно ли это? Или нужно указать сумму остаточной стоимости ОС как оборот в строке 300.00.01 и начислить на нее НДС?

При составлении ликвидационной декларации по НДС следует учесть положения подпункта 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, который определяет, что облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:

с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;

по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.

При этом размер облагаемого оборота определяется согласно пункту 4 статьи 380 Налогового кодекса, согласно которому размер оборота в виде остатков товаров плательщика налога на добавленную стоимость определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.

Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью товара у плательщика налога на добавленную стоимость является: