Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение программного обеспечения в рассрочку? (Ю. Белогорцев, 15 января 2016 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания

 «ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В РАССРОЧКУ?

ТОО заключило лицензионное соглашение на использование программного обеспечения с нерезидентом. Предмет договора «Лицензиар предоставляет Лицензиату отзывную, не передаваемую третьей стороне и неисключительную лицензию на использование Программного Обеспечения на Территории Соглашения в рамках проведения своей предпринимательской деятельности» Лицензионное вознаграждение и сроки платежа стоимость использования Программного Обеспечения составляет 11 500 000 (одиннадцать миллионов пятьсот тысяч) китайских юаней за весь период действия настоящего договора, а именно за 3(три) года. Данная сумма включает все налоги. Оплата производится в три этапа:

- за 1 первый год - 3 800 000(три миллиона восемьсот тысяч) юаней;

- за 2 второй год - 3 800 000(три миллиона восемьсот тысяч) юаней;

- за 3 третий год - 3 900 000 (три миллиона девятьсот тысяч) юаней.

Право собственности «по истечению срока, настоящего Соглашения, все права на использование Программного Обеспечения предоставляются Лицензиату (ТОО), а Лицензиат (ТОО) обязан принять в собственность данное Программное Обеспечение.

Вопрос: 1. Какими бухгалтерскими проводками отразить данные операции

Вопрос: 2. Какая сумма расходов берётся на вычет в налоговом учете, и какими налогами облагаются при выплате нерезиденту.

1. Сначала следует отметить, что термин «право собственности» некорректно употреблять к праву пользования объектом авторских прав. Право пользования программным обеспечением вытекает из договора, идентифицируемо, поэтому может признаваться нематериальным активом согласно МСБУ (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Покупку нематериального актива в рассрочку в бухгалтерском учете следует отражать по дисконтированной стоимости, т.к. обязательство по платежам является финансовым инструментом (финансовым обязательством). При расчете суммы дисконта необходимо использовать эффективную ставку финансирования, применимую к заемщику (покупателю). Предлагаем проводки, предполагая ставку финансирования для ТОО условно равной 10%:

* Проводки нами приведены в юанях, а должны в тенге, поэтому в учете на каждую отчетную дату или операцию необходимо отражать убытки или прибыли от курсовых разниц.

2. Согласно пункту 15 статьи 100 Налогового кодекса: