Какой порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам: юридическим и физическим лицам? (И. Смурыгина, 30 марта 2016 г.) (утратил силу)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ НЕРЕЗИДЕНТАМ: ЮРИДИЧЕСКИМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ?

Вопрос по порядку начисления КПН за нерезидентов. Организация - АО по общеустановленному режиму.

1. Начисление и уплата КПН за юр.лицо-нерезидента по дивидендам производится в месяц начисления или перечисления дивидендов (Юр.лица акционеры-нерезиденты из Чехии, США)?

2. Какими налогами облагаются дивиденды за физ.лиц-нерезидентов.

3. Заключены контракты с юр.лицами-нерезидентами (Украина, РФ) на оказание услуг по пуско-наладочным работам и обучению наших сотрудников на территории РК. Взаиморасчеты согласно договору производятся только с юр.лицом-нерезидентам, никаких выплат их сотрудникам не производятся. Начисляем 20% КПН с суммы оплаты согласно договору за услуги нерезидента. Частично имеются справки, согласно применяем освобождение согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения. Теперь по итогам 12 месяцев работ некоторые сотрудники компании-нерезидента, оказывающей услуги, находились на территории РК более 183 календарных дней. В виду последней информации помимо 20% КПН с суммы оплаты по договору возникают ли дополнительные обязательства по налогообложению и остается ли прежней порядок налогообложения, или же компании-нерезиденту необходимо зарегистрировать в РК постоянное учреждение и самостоятельно исчислять в бюджет налоги, вкл. КНП?

1. Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 195 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьёй 148 Налогового кодекса (на 31 декабря), в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.