Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как заполнить ЭСФ при реализации товара вне территории РК? (А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 7 июня 2019 г.)
ТОО приобрело товар у юрлица-нерезидента США (контракт 1) и этот же товар реализовало в Узбекистан (контракт 2). Товар по Казахстану ехал транзитом без таможенной очистки, коносаменты и СМР были оформлены соответственно (есть контракты с покупателем и поставщиком товара, в которых грузополучателем товара обозначен Узбекистан, грузоотправителем - США). То есть данный товар в данных операциях и не импорт, и не экспорт для ТОО. В ЭСФ должно указываться ставка НДС «Без НДС» и признак товара - 5? Как должны заполняться разделы С, D, E, G при выписке ЭСФ покупателю?
Статьей 370 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров за пределами Республики Казахстан является необлагаемым оборотом по НДС. Таким образом, в случае, если ТОО состоит на регистрационном учет по НДС, то при реализации товаров на территории Узбекистана стоимость реализуемых товаров для ТОО будет являться необлагаемым оборотом по НДС, ставка будет при реализации «без НДС». Согласно статье 412 Налогового кодекса: 1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: 1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса; 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров. 2. Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе: 1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа; 2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|