В какой строке формы 100.00 отразить сумму НДС, добавленную к стоимости ТМЦ, при снятии с регистрационного учета по НДС? (Л. Кизина, 20 января 2020 г.)

В какой строке формы 100.00 отразить сумму НДС, добавленную к стоимости ТМЦ, при снятии с регистрационного учета по НДС?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 20 января 2020 г.)

Организация снялась добровольно с учета по НДС, была сдана ликвидационная форма 300.00 с отражением оборота по остаткам ТМЦ с начислением НДС. В бухгалтерском учете были отражены проводки Д-т 1330 К-т 3130 - на сумму НДС (по остаткам ТМЦ, которые были ранее приобретены с НДС). В какой строке в формы100.00 отразить сумму НДС, добавленную к стоимости ТМЦ, в строке 100.00.009 III A - «приобретено запасов»?

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота, указанного в подпункте 3 статьи 370 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено подпунктом 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС:

с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;

по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта применяются также при снятии с регистрационного учета по НДС в течение 5 лет после постановки на учет по НДС юридического лица, ранее возникшего в результате реорганизации путем выделения, по имеющимся на дату снятия с регистрационного учета по НДС остаткам товаров, ранее полученным по передаточному акту.

Положение настоящего подпункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по НДС в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо, после реорганизации являются плательщиками НДС.

Если иное не установлено пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.