Каков порядок расчета вычетов по ФА при переходе ТОО на ОУР? (А. Гридин, 20 февраля 2023 г.)

Каков порядок расчета вычетов по ФА при переходе ТОО на ОУР?

(А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер», 20 февраля 2023 г.)

ТОО, работающее по упрощенной декларации, в 2021 году приобрело основные средства и нематериальные активы. В 2022 году в декабре перешло на общеустановленный режим. Соответственно, за период с июля по ноябрь 2022 года должна быть сдана форма 910.00, за декабрь - форма 100.00.

Как рассчитать сумму вычета по фиксированным активам, если учет по основным средствам и НМА не велся по налоговому учету? Следует брать остаточную стоимость по налоговому учету на 1 декабря 2022 года и относить на вычеты только амортизацию за месяц?

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статей, при переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Если иное не установлено статьей 269 Налогового кодекса, стоимостью приобретения является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, совершенные до начала эксплуатации актива, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1 - 6 и 8 статьи 264 Налогового кодекса.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

- стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

- предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 статьи 269 Налогового кодекса;

- количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.