Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 февраля 2022 года на вопрос от 8 февраля 2022 года № 725883 (dialog.egov.kz) «Об определении даты признания вычетов для отражения в ф. 100.00, определении даты совершения оборота и отнесения в зачет, сроках выписки ЭСФ для отражения в ф. 300.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 февраля 2022 года на вопрос от 8 февраля 2022 года № 725883 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу разъяснить следующую ситуацию:

Плательщик НДС приобретает товар освобождённый от НДС (медицинское оборудование) у поставщика плательщика НДС. ЭСФ поставщик оформил «без НДС». 20.12.2020 дата совершения оборота по ЭСФ, и день передачи товара согласно накладной; 04.01.2021 дата выписки ЭСФ;

Вопросы:

1) Каким числом оформляется поступление товара в целях КПН, строка 100.00.019 III А.

2) Имеет ли право покупатель продавать ранее приобретённый товар в период 20.12.2020 - 03.01.2021 до даты выписки ЭСФ.

3) В каком квартале отражается оборот по строке 300.00.015 в данном случае, с учетом ответа размещенного по ссылке https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/707733

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

По первому

В соответствии абзацу первому пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данных статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных Приложением 2 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в разделе «Вычеты» в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса.

Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX;

в строке 100.00.019 III указывается стоимость: поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.