Если КПН у источника выплаты уплачен за счет собственных средств резидента, нужно ли отражать доход юрлица-нерезидента в форме 101.04? (В. Зубку, 24 августа 2023 г.)

Если КПН у источника выплаты уплачен за счет собственных средств резидента, нужно ли отражать доход юрлица-нерезидента в форме 101.04?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 24 августа 2023 г.)

Если налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидента, уплачивается налоговым агентом за счет собственных средств, то в этом случае информация по таким начисленным и выплаченным суммам доходов и сумме налога должна отражаться в форме 101.04?

В соответствии с пунктом 5 статьи 645 Налогового кодекса при уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями данного Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

На основании статьи 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», утвержденным приказом Первого заместителя Премьера-Министра РК-Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39:

в приложении к расчету (101.04):