Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2021 года на вопрос от 19 апреля 2021 года № 680351 (dialog.egov.kz)
Вопрос: Прошу дать разъяснения касательно определения дохода по долгосрочному контракту по фактическому методу. Компания выполняет работы по долгосрочному контракту и для налоговых целей, при определении дохода по долгосрочному контракту применяет фактический метод. Статья 283 пункт 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Налоговый кодекс») устанавливает следующее: «По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту» Вопрос 1. Налоговый кодекс не разъясняет, что подразумевается под доходом, подлежащему получению (полученному) за отчетный налоговый период: фактический доход, по которым Компания выставила счета фактуры, или доходы, признанные в бухгалтерском учете. По мере строительства, стороны подписывают акты выполненных работ, на основании которых Компания выставляет счета фактуры и данная сумма является фактическим доходом Компании. При этом, Компания ведет бухгалтерский учет согласно МСФО, и определяет доход в бухгалтерском учете по долгосрочному контракту согласно МСФО по стадии завершенности контракта. Соответственно, доходы, признанные в бухгалтерском учете, согласно МСФО, отличаются от доходов, по которым выставлены счета-фактуры. Например: Компания выставила счета-фактуры в отчетном налоговом периоде по долгосрочному контракту в сумме 100 000 тенге. Доход, начисленный в бухгалтерском учете, согласно МСФО по стадии завершенности контракта, составил 120 000 тенге. В связи с этим, нас интересует вопрос, какие доходы мы должны учитывать при определении дохода по долгосрочному контракту: доходы, признанные в бухгалтерском учете по МСФО (120 000 тенге) или сумму фактических доходов, по которым выписаны счета-фактуры (100 000 тенге)? Вопрос 2. Также, Налоговый кодекс не содержит разъяснений касательно того, какие расходы должны учитываться при расчете дохода по долгосрочному контракту по фактическому методу: все расходы, начисленные за отчетный налоговый период в бухгалтерском учете по такому контракту (включая бухгалтерскую амортизацию, начисленные резервы, начисленные налоги по бухгалтерскому учету) или сумма расходов, понесенных за отчетный налоговый период по долгосрочному контракту, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с положениями Налогового кодекса. Например: Расходы по долгосрочному контракту, начисленные в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО составили 110 000 тенге. Расходы по долгосрочному контракту, подлежащие отнесению на вычеты, составили 105 000 тенге. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 400 тг
|