Какие обязательства по КПН и НДС возникают при списании испорченного товара в связи с паводками? (Д. Пак, 2 мая 2024 г.)

Какие обязательства по КПН и НДС возникают при списании испорченного товара в связи с паводками?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 2 мая 2024 г.)

В организации в связи с затоплением Кульсары - Атырау товар, находящийся на складе по данному адресу, пришел в негодность и был списан.

Как сделать корректировку НДС?

Берет ли организация на вычеты по КПН списание испорченного товара?

Какими документами организация должна подтвердить данный факт?

НДС

Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.

При порче, утрате товаров в случаях, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются:

- документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

- сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7-1 статьи 215 Налогового кодекса в случаях порчи, утраты товаров в результате чрезвычайных ситуаций либо в период действия чрезвычайного положения плательщик налога на добавленную стоимость составляет налоговый регистр, в котором отражаются сведения, предусмотренные пунктом 3 данной статьи, а также следующие данные:

1) наименование товара;

2) сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет;

3) балансовая стоимость товара;