Относятся ли в зачет суммы НДС по фискальному чеку и железнодорожному билету? (К. Рахманов, 12 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

ОТНОСЯТСЯ ЛИ В ЗАЧЕТ СУММЫ НДС ПО ФИСКАЛЬНОМУ ЧЕКУ И ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМУ БИЛЕТУ?

Чек на ГСМ выдано с НДС без сч-факт, вышестоящий организ. требует брать к возмещению, правильно ли требует, я беру его как без НДС. Так же железн. дор. билеты.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса НДС может быть отнесен в зачет, если поставщик, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписал счет-фактуру или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Так как у вас есть только фискальный чек, отсутствует счет-фактура от поставщика ГСМ, то НДС отнести в зачет вы не вправе.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая выделена отдельно в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика.

То есть в железнодорожном билете сумма НДС указывается отдельной строкой, выписка счет-фактуры при реализации железнодорожных билетов не требуется согласно пункту 15 статьи 263 Налогового кодекса. Сумма НДС по билету относится в зачет на основании этого билета с выделенной суммой НДС. Билет приобретается на физическое лицо, в билете указывается его (ее) фамилия, имя, отчество. Несмотря на отсутствие счет-фактуры, НДС может быть отнесен в зачет по приобретенному железнодорожному билету.

Для отнесения в зачет суммы НДС по ж/д билету требуется обоснование такого приобретения: командировка работника, то есть, билет приобретался для целей облагаемого оборота и осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если билет приобретался не для целей облагаемого оборота, то сумма НДС в зачет не должна относиться.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.