|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ФИРМЫ, ЕСЛИ ЕЕ РУКОВОДИТЕЛЬ ПРИНЯЛ УЧАСТИЕ В ДЕЛОВОЙ ПОЕЗДКЕ В ШВЕЙЦАРИЮ, ПРИ ЭТОМ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДАННОЙ ПОЕЗДКИ БЫЛИ ОКАЗАНЫ НЕРЕЗИДЕНТОМ?
Компания - строительная фирма. В ноябре 2014 г. руководитель фирмы по приглашению иностранной компании принял участие в деловой поездке в Швейцарию по программе «Европейский Гран При за качество». Данная компания предоставила следующие услуги: приобретение авиабилета Москва-Женева-Москва (эконом-класс), размещение в одноместном номере отеля Женева, участие в церемонии награждения с вручением руководителю почетной награды лауреата международного конкурса «Европейский Гран При за качество», питание, встречи-проводы и сопровождение, услуги транспорта, культурно-экскурсионную программу, услуги переводчика, визовая поддержка. За вышеуказанные услуги была оплачена N-ая сумма. Данная поездка была предпринята с целью повышения бизнес-рейтинга компании, что положительно сказывается при выборе потенциальными Заказчиками. Руководителю дополнительно были куплены билеты Алматы-Москва-Алматы, заказан и оплачен самим руководителем номер в гостинице в Москве, также выданы командировочные за 2 дня (это дни нахождения в Москве). Какие в данной ситуации у фирмы возникают налоговые обязательства, и может ли она взять эти расходы на вычеты?
Согласно подпункту 81 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В рассматриваемой ситуации деловая поездка в Швейцарию несет в себе все признаки деятельности, направленной на получение дохода, такие, как установление новых контактов, заключение договоров и т. д. В связи с чем расходы компании по направлению своего руководителя в данную поездку (командировку) подлежат отнесению на вычеты. Статьей 101 Налогового кодекса определено, что к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: 1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); 2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь; 3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. 4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). Согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплаты нерезиденту за «питание, встречи-проводы и сопровождение, услуги транспорта, культурно-экскурсионную программу, услуги переводчика» будут являться доходом руководителя в натуральной форме и подлежат обложению ИПН, у источника выплаты, социальным налогом, ОПВ и социальными отчислениями. Доходы работника в натуральной форме подлежат отнесению на вычеты в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. Подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, следующие виды доходов: - доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан; - доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации при выплате доходов нерезиденту за полученные услуги, у компании обязательств по удержанию и уплате КПН у источника выплаты не возникает.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |