Решение Апелляционной комиссии МФ РК «КПН: корректировка дохода, вычет по амортизационным отчислениям» (16 ноября 2018 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(16 ноября 2018 года)

КПН: корректировка дохода, вычет по амортизационным отчислениям

Министерством финансов Республики Казахстан (далее - уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «X» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц - резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КПН).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена комплексная налоговая проверка Компании «Х» по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2017 г., по результатам которой вынесено уведомление от 13.08.2018 г. о начислении КПН в сумме 404716,5 тыс. тенге, пени в сумме 37192,3 тыс. тенге, уменьшенного убытка в сумме 4573053,5 тыс. тенге.

Компания «Х», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

1.Относительно корректировки дохода.

Основанием для начисления обжалуемой суммы налога и соответствующей суммы пени явилось уменьшения дохода на сумму 1885,6 тыс. тенге Компанией «Х» в Декларации по КПН за 2017 год, данная сумма дохода получена в 2016 году и одновременно указана в доходной части в декларации по КПН за 2016 год. В декларации по КПН за 2017 год, Компанией данная сумма уменьшена, в связи с получением письма от АО «Y», где указано, что разработка рабочего проекта полигона отходов не прошла вневедомственную экспертизу проектов. Налоговой проверкой вышеназванная сумма восстановлена в Декларации по КПН за 2017  г., так как доход получен в 2016 г., счета-фактуры, акты выполненных работ подписаны и выписаны в 2016 г.

С данным выводом налогового органа Компания «Х» не согласна, по мнению Компании налоговой проверкой неправомерно начислен КПН за 2017 год путем увеличения дохода на сумму 1885,6 тыс. тенге, тогда как данная сумма по полученному доходу от АО «Y», Компанией была отражена в декларации по КПН за 2016 год. В декларации по КПН за 2017 год данная сумма была Компанией уменьшена, так как АО «Y»согласно письму от 2017 г., направленного в адрес Компании не признало оказанную услугу и просило вернуть оплаченную сумму, в связи с чем, Компания в декларации по КПН за 2017 г. уменьшен доход на сумму 1885,6 тыс. тенге.

Также в жалобе отмечено, что проверяющими специалистами по непонятным причинам не проведена встречная проверка для определения взаиморасчетов с АО «Y».

Проверив доводы Компании «Х», исследовав представленные налоговым органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.