Какие процедуры необходимо произвести юридическим лицам по взаимным расчетам в качестве взноса в уставный капитал? (Ольга О, 4 апреля 2016 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАКИЕ ПРОЦЕДУРЫ НЕОБХОДИМО ПРОИЗВЕСТИ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО ВЗАИМНЫМ РАСЧЕТАМ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ?

ТОО1 и ТОО2 решили создать совместное предприятие ТОО3. Согласно Учредительного договора, взносом в Уставной капитал ТОО3 от ТОО1 будут считаться инвестиции (в денежном и натуральном выражении) в размере 80 000 000 (Доля 80%), от ТОО2 взносом считается передача «Право на недропользование» - Контракт на добычу. Контракт оценен независимой оценочной компанией в 20 000 000 тенге (Доля 20%). В сентябре 2015г. Контракт оформлен на ТОО3 в Компетентном органе и в феврале 2016г. ТОО3 собирается начать добычу. Казалось бы, что ТОО2 выполнил свои обязательства - оформление Контракта в Компетентном органе оформлено законно и правомерно. Но по бухгалтерскому учету от ТОО2 для ТОО3 не были предоставлены никакие документы, а уставной капитал считается оплаченным только если подписан Акт приема-передачи, в котором должна быть указана сумма оценки Контракта. Таким образом, у ТОО3 нет оснований считать Долю Уставного капитала оплаченной и нет оснований принять к учету НМА. В Учредительном договоре между ТОО1 и ТОО2 также сказано, что ТОО1 может выкупить у ТОО2 Долю 20% в течение 4 лет (по 5 000 000 тенге ежегодно), предусмотрен досрочный выкуп, и стать единственным учредителем ТОО3. При оформлении Контракта на ТОО3 - ТОО2 несло некоторые затраты и ставило себе на вычеты (подписной бонус и исторические затраты), эти затраты возмещало ТОО1 безналичными платежами на ТОО2. В общей сложности 1 500 000 тенге. Теперь ТОО2 категорически отказывается закрывать эту сумму для ТОО1, т.к. возмещение затрат будет считаться реализацией и ТОО2 не хочет иметь доход. ВОПРОС: Как законодательно получить от ТОО2 Акт приема-передачи с указанием оценочной стоимости НМА и когда принимать к учету НМА (для амортизации НМА) - в сентябре на момент передачи НМА или с момента начала добычи в марте. Каковы будут проводки в ТОО2 и ТОО3 по этим операциям с Уставным капиталом? Какие документы должен предоставить ТОО 2 для ТОО1 при выкупе доли уставного капитала. Как это оформить по бух. учету в ТОО2 и ТОО1? Должно ли ТОО2 выставить возмещение затрат, понесенных ТОО1. Или может ТОО2 выставит эти затраты на ТОО3, а ТОО1 закроет эти затраты как инвестиции в уставной капитал, согласно учредительного договора? Будет ли это реализацией?