| |||||||||||||||||||||
|
|
|
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 19 апреля 2022 года № 735970 (dialog.egov.kz)
Вопрос: Мною на основании договора купли продажи от 29.10.2018 года был приобретен жилой дом с земельным участком, целевое назначение земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства за 16000000,00 (шестнадцать миллионов) тенге. В последующем жилой дом был полностью снесен, в правовом кадастре в установленном порядке было зарегистрировано прекращение прав в связи со сносом. А затем, в 2022 году изменено целевое назначение земельного участка для обслуживания зданий (строений и сооружений), то есть для коммерческой цели, при этом стоимость платежа в бюджет составило 809000,00 (восемьсот девять тысяч) тенге. На сегодняшний день при отчуждении указанного земельного участка, какую сумму индивидуального подоходного налога я должен буду уплатить, если сумма реализации будет составлять 20000000,00 (двадцать миллионов) тенге.
Ответ: Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно данным информационных систем Комитета (ИНИС), Вы применяете специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с 15 января 2019 года. В соответствии с подпунктом 1) пункта 8 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 5 данной статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (далее – ИП СНР) либо для крестьянских или фермерских хозяйств. Согласно пункту 1 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в целях данной статьи к прочим активам относятся следующие активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями: 1) основные средства, используемые в предпринимательской деятельности; 2) объекты незавершенного строительства; 3) неустановленное оборудование; 4) нематериальные активы; 5) биологические активы; 6) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года, в случае, если такие основные средства являлись фиксированными активами в налоговых периодах, в течение которых индивидуальный предприниматель осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и актив являлся фиксированным активом; 7) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, в случае, если индивидуальный предприниматель осуществлял ранее расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и актив являлся фиксированным активом. Пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что при реализации прочих активов ИП СНР либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. В соответствии с пунктом 3 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если иное не установлено данной статьей, в целях данной статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) – 6) и 8) статьи 264 данного Кодекса. При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 данного Кодекса. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют физические лица, получившие имущественный доход. В связи с изложенным, при возникновении прироста стоимости при реализации земельного участка с целевым назначением для размещения и обслуживания зданий (строений и сооружений), полученного по постановлению о предоставлении земельного участка с правом выкупа с изменением целевого назначения, возникает имущественный доход. Доходом от прироста стоимости при реализации данного земельного участка, учтенного в налоговом учете ИП СНР как прочий актив, признается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и совокупностью затрат на приобретение, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) – 6) и 8) статьи 264 Налогового кодекса. При этом у ИП СНР, получившего имущественный доход, возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход, и уплате ИПН по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. Вместе с тем, при реализации имущества, неучтенного в налоговом учете ИП СНР как прочего актива, необходимо руководствоваться нормами статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.
Алтынбаев А.С.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
от 7 000 тг в месяц
|
