Какие нормы амортизации применять к основным средствам при составлении годовой формы 100.00? (Л. Кизина, 16 мая 2022 г.)

Какие нормы амортизации применять к основным средствам при составлении годовой формы 100.00?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 16 мая 2022 г.)

В организации приобретено дорогостоящее оборудование и здание. В бухгалтерском учете в организации применяются нормы амортизации ниже предельных. В декларации формы 100.00 приложение 100.02 амортизация рассчитывается по предельным нормам амортизации согласно Налоговому кодексу и без учета даты поступления ОС. В связи с этим получается большая разница (больше 30 млн) между суммой начисленной амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету.

Возможно ли в форме 100.00 применять другие нормы амортизации, а именно, ниже предельных? Можно ли изменять в течение срока использования ОС способ амортизации и ставки?

Согласно статье 271 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством.

Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

Амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп), указанным в пункте 10 статьи 267 Налогового кодекса, определяются путем применения предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.

По зданиям и сооружениям, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств, амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

Налогоплательщики по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100%, производят исчисление амортизационных отчислений путем применения следующих норм амортизации: