Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2019 года на вопрос от 9 января 2019 года № 529635 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления и уплаты КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента при оказании нерезидентом услуг посредством интернет»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2019 года на вопрос от 9 января 2019 года № 529635 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ИП на ОУР, плательщик НДС, в январе 2019 года заключил с Компанией, резидентом США, договор на электронную годовую подписку ежемесячно выходящего журнала-справочника. Нерезидент предоставляет уникальный электронный ключ, с помощью которого ИП скачивает на интернет-сайте нерезидента электронную версию журнала-справочника и использует его в работе в целях успешного осуществления предпринимательской деятельности.

Какие налоговые обязательства возникают у ИП при приобретении у нерезидента данного вида товара, работ и услуг?

Ответ:

Здравствуйте Караманов Адалбек!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Касательно КПН:

В случае если вы осуществляете платежи за использование или право на использование авторских прав и за программное обеспечение, определен следующий порядок налогообложения.

В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) следует, что роялти - платеж в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республики Казахстан признаются доходы в виде роялти.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.