Выплаты из Нацфонда, бонусы, профессиональные выплаты работникам: нужно ли платить подоходный налог?

02.02.2024

Выплаты из Нацфонда, бонусы, профессиональные выплаты работникам: нужно ли платить подоходный налог?

В Комитете государственных доходов разъяснили внесенные изменения по исчислению индивидуального подоходного налога. Данные изменения приняты Законом РК от 12 декабря 2023 года № 45-VIII.

 Профессиональные выплаты работникам

 Для социальной поддержки работников, занятых на работах с особо вредными условиями труда, освобождаются от обложения индивидуального подоходного налога (ИПН) суммы профессиональной выплаты за счет средств работодателя. Ежемесячная сумма составляет один прожиточный минимум (43 407 тенге - в 2024 году). Норма вводится с 01.01.2024 года.

Выплаты детям средств из Национального фонда

Освобождаются от обложения ИПН целевые накопления:

накопленные на целевом накопительном счете ребенка в ЕНПФ до достижения им 18 лет, на цели улучшения жилищных условий и оплату образования;

направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов гражданина, которые не были использованы в течение 10 лет после достижения ребенком 18 лет. Норма вводится с 01.01.2024 года.

Прирост стоимости при реализации парковочных мест

При реализации парковочных мест имущественный доход, подлежащий обложению и декларированию, возникает по аналогии с реализацией, к примеру, жилищ (в случае нахождения парковочных мест на праве собственности менее 1 года). Ранее имущественный доход возникал вне зависимости от срока владения. Норма вводится ретроспективно с 01.01.2022 года.

Прирост стоимости при реализации транспортных средств

При реализации транспортного средства, ввезенного с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, находящегося на праве собственности менее года, при определении стоимости приобретения учитываются также таможенные и утилизационные платежи, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких транспортных средств или прицепов. Норма вводится в действие ретроспективно с 1 января 2023 года.

Бонусы физическим лицам

Суммы бонусов покупателю, зачисляемых продавцом за приобретение товаров (работ, услуг), освобождаются от обложения ИПН. Норма вводится ретроспективно с 01.01.2018 года.

Единовременные пенсионные выплаты

ИПН подлежит удержанию единовременно:

 при выезде физического лица на постоянное место жительство за пределы Республики Казахстан;

при выплате лицу, унаследовавшему пенсионные накопления;

при переводе пенсионных накоплений в страховую организацию по договорам пенсионного аннуитета, в том числе осуществленных ранее

с 1 июля 2023 года;

 при выплате физическому лицу, являющемуся получателем пенсионных выплат за выслугу лет (военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов и т.д.). Норма вводится в действие ретроспективно с 1 июля 2023 года.

Льготы

При определении облагаемого ИПН дохода в виде единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ вправе применить стандартный вычет в размере 882 МРП следующие лица:

лица с инвалидностью первой, второй или третьей групп;

лица, приравненные к участникам ВОВ, ветераны боевых действий на территории других стран;

родители, опекуны, попечители ребенка с инвалидностью или лица с инвалидностью с детства;

один из усыновителей (удочерителей), один из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Норма вводится в действие ретроспективно с 1 января 2021 года.

Пресс-служба

Комитета государственных доходов МФ РК

Ұлттық қордан төлемдер, бонустар, жұмыскерлерге кәсіптік төлемдер: жеке табыс салығы төлене ме?

Жеке табыс салығын есептеу кезінде қолданылатын бірқатар жеңілдіктер енгізілді. Аталған өзгерістер 2023 жылғы 12 қаңтардағы қабылданған № 45-VIII Заңмен қаралған. Мемлекеттік кірістер комитетінде осы өзгерістерді түсіндірді.

Жұмыскерлерге кәсіптік төлемдер

Еңбек жағдайлары зиянды жұмыстарда қызмет ететін жұмыскерлерді әлеуметтік қолдау үшін жұмыс берушінің қаражаты есебінен кәсіптік төлем сомалары жеке табыс салығын салудан босатылады. Ай сайынғы сома бір ең төмен күнкөріс деңгейінің шамасын құрайды (2024 жылы - 43 407 теңге). Өзгеріс 2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі.

Ұлттық қордан балаларға төлемдер

ЖТС салудан келесі нысаналы жинақтар босатылады:

баланың 18 жасқа толғанға дейін БЖЗҚ нысаналы жинақтаушы шотында тұрғын үй жағдайын жақсарту мен білім алуды төлеу мақсаттарына жинақталған;

баланың 18 жасқа толуынан кейінгі 10 жыл ішінде қолданылмаған азаматтың ерікті зейнетақы жарналарын есепке алу үшін жеке зейнетақы шотына бағытталған. Өзгеріс 2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі.

Тұрақ орындарын өткізу кезіндегі құн өсімі

Тұрақ орындарын өткізу кезінде салық салу мен декларациялауға жататын мүліктік кіріс мысалы тұрғынжайларды өткізумен іспеттес туындайды (тұрақ орындары меншік құқығында бір жылдан аз уақыт болған жағдайда). Бұрын мүліктік кіріс иелік ету мерзіміне қарамай туындайтын. Өзгеріс 2022 жылғы 1 қаңтардан бастап ретроспективті қолданысқа енгізіледі.

Көлік құралын өткізу кезіндегі құн өсімі

Еуразиялық экономикалық одаққа мүше болып табылмайтын мемлекеттің аумағынан әкелінген бір жылдан аз меншік құқығында болған көлік құралын өткізген жағдайда сатып алу бағасын (құнын) анықтау кезінде осындай механикалық көлік құралдарын және (немесе) тіркемелерді әкелу кезінде тауарларға арналған декларацияда көрсетілген кедендік және кәдеге жарату төлемдері де ескеріледі. 2023 жылғы 1 қаңтардан бастап ретроспективті қолданысқа енгізіледі.

Жеке тұлғаларға бонустар

Сатушының сатып алушыға тауарларды (жұмыстар, көрсетілетін қызметтер) алғаны үшін есептелген бонустар сомасы жеке табыс салығын салудан босатылады. Өзгеріс 01.01.2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап ретроспективті түрде қолданысқа енгізіледі.

Біржолғы зейнетақы төлемдері

Жеке тұлға Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерге тұрақты тұруға кеткен кезде;

зейнетақы жинақтары мұраға қалдырылған адамға төленген кезде;

2023 жылғы 1 шілдеден бастап жүзеге асырылғандарды қоса алғанда жеке тұлға зейнетақы аннуитеті шарты бойынша зейнетақы жинақтарын сақтандыру ұйымдарына аударған кезде;

еңбек сіңірген жылдары үшін зейнетақы төлемдерін алушы болып табылатын жеке тұлғаға (әскери қызметшілер, арнаулы мемлекеттік және құқық қорғау органдары қызметкері және т.б.) біржолғы зейнетақы төлемі кезінде жеке табыс салығы біржолғы ретпен ұстап қалынады.

Өзгеріс 2023 жылғы 1 шілдеден бастап ретроспективті қолданысқа енгізіледі.

Жеңілдіктер

 БЖЗҚ төленетін біржолғы зейнетақы төлемдері түріндегі салық салынатын табыстың мөлшерін айқындау кезінде келесі тұлғалар 882 АЕК шамасында стандартты шегерімді қолдануға құқығы бар:

бірінші, екінші немесе үшінші топтардағы мүгедектігі бар адамдар;

ҰОС қатысушыларына теңестірілген адамдар, басқа мемлекеттердің аумағындағы ұрыс қимылдарының ардагерлері;

мүгедектігі бар баланың немесе бала кезінен мүгедектігі бар адамның ата-аналары, қорғаншылары, қамқоршылары;

бала асырап алушылардың бірі, жетім балалар мен балаларды асырап алушы ата-аналардың бірі, ата-анасының қамқорлығынсыз қалған асырап алушы отбасылары. Өзгеріс 2021 жылғы 1 қаңтардан бастап ретроспективті қолданысқа енгізіледі.

ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің

 Баспасөз қызметі