Как отразить приобретение и реализацию ОС в форме 100.00 при смене налогового режима? (Л. Кизина, 10 июля 2023 г.)

Как отразить приобретение и реализацию ОС в форме 100.00 при смене налогового режима?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 10 июля 2023 г.)

Компания, применяющая СНР на основе УД, приобрела в прошлом году ОС (автомобили), а на следующий год перешла на ОУР.

Как отразить основные средства, приобретенные в прошлом году в форме 100.00, и как отразить реализацию автомобилей  в отчетном году?

Согласно статье 269 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статей, при переходе компании с СНР на основе УД на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Если иное не установлено данной статьей, стоимостью приобретения является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, совершенные до начала эксплуатации актива, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1-6 и 8 статьи 264 Налогового кодекса.

Если актив был ранее получен безвозмездно, стоимостью приобретения такого актива является его стоимость, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса в виде безвозмездно полученного имущества.

По активам, полученным в виде благотворительной помощи, наследования, за исключением случая, предусмотренного частью второй пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, стоимостью приобретения актива является рыночная стоимость актива на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с Законом РК от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная  пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 статьи 269 Налогового кодекса;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Если иное не установлено данной статьей, расходы на реконструкцию и модернизацию ФА, совершенные после начала его эксплуатации, признаются отдельным ФА с первоначальной стоимостью, равной сумме таких расходов, кроме затрат, указанных в подпунктах 1-6 и 8 статьи 264 Налогового кодекса, уменьшенной на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 статьи 269 Налогового кодекса;

количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.