Имеет ли право ТОО не начислять амортизацию по ОС/ФА в бухгалтерском и налоговом учете? (Г. Умрихина, CAP, 22 апреля 2024 г.)

Имеет ли право ТОО не начислять амортизацию по ОС/ФА в бухгалтерском и налоговом учете?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 апреля 2024 г.)

Действующая компания хочет приостановить начисление износа амортизации в бухгалтерском и налоговом учете на все группы основных средств, имеющихся на балансе, по причине ежегодных убытков в связи с маленьким доходом.

Есть ли ограничения по приостановлению начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете?

Учет основных средств осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» или разделом 17 МСФО для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ).

Согласно пункту 6 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» основные средства - материальные активы, которые:

- предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;

- предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Согласно пункту 55 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация актива прекращается на дату классификации этого актива как предназначенного для продажи (или включения его в состав выбывающей группы, которая классифицируется как предназначенная для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5 или на дату прекращения признания данного актива в зависимости от того, какая из них наступает раньше. Следовательно, начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или изъятия его из эксплуатации, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован. При применении методов амортизации на основе объема выработки сумма амортизационных отчислений может быть нулевой в течение времени, когда производство отсутствует.

Также начисление амортизации не прекращается во время ремонта и текущего обслуживания актива.

Начисление амортизации актива прекращается, начиная с более ранней из двух дат:

- даты перевода в состав активов, предназначенных для продажи;

- даты списания актива.

Согласно пункту 2 статьи 271 Налогового кодекса амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные данным пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.