|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ СУММА РАНЕЕ ВЫДАННОГО ЗАЙМА СОМНИТЕЛЬНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ?
У организации есть договор займа на 5 000 000 долларов, получатель займа нерезидент, срок договора 5 лет, заем беспроцентный. Может ли организация через 3 года отнести заем, на сумму 5 000 000 долларов, на вычеты как сомнительные требования?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение 3 лет с момента возникновения требования или в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК. Не признаются сомнительными требованиями требования налогоплательщиков, имеющих право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса, по выплате начисленных после 31 декабря 2012 года: 1) вознаграждений по депозитам, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенным в других банках; 2) вознаграждений по кредитам (за исключением финансового лизинга), предоставленным другим банкам и клиентам; 3) дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; 4) условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно пункту 4 статьи 105 Налогового кодекса сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Выводы. Так как выдача беспроцентного займа нерезиденту не является доходом от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, следовательно, сумма займа не является сомнительным требованием и не относится на вычет по КПН в форме 100.00 (в том числе и через 3 года).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |