Как исправить выписанный ЭСФ, и в каком периоде ЭСФ подлежит отражению в налоговом учете? (Т. Зеленская, 25 мая 2016 г.)

Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR

КАК ИСПРАВИТЬ ВЫПИСАННЫЙ ЭСФ, И В КАКОМ ПЕРИОДЕ ЭСФ ПОДЛЕЖИТ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

ТОО поставщик товаров, плательщик НДС. 12 января 2016 года реализовало товар и выписало счет-фактуру своему покупателю на бумажном носителе. Товар попал в перечень, по которому фирма должна выписывать электронные счета-фактуры, несмотря на то, что ввозит его из России и реализует только на территории Казахстана. В налоговом комитете сказали, что надо все ранее выписанные счета-фактуры продублировать электронно. В апреле 2016 года ТОО продублировало январский счет-фактуру, выписанный на бумаге, электронно. В каком квартале надо показывать эту реализацию: по дате совершения оборота, то есть 12 января, или по дате регистрации ее на сайте электронных счетов-фактур, то есть уже в апреле? Как правильно заполнить 7 приложение и строку 300.00.001 ФНО 300.00?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронной форме.

Дата совершения оборота определяется в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса, в которой указано, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является:

1) если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара;

2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

3) в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктами 14, 14-1, 14-2, 14-3 статьи 263 Налогового кодекса внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

При этом не допускается указание в исправленном счете-фактуре иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном счете-фактуре.