Как перейти на специальный налоговый режим розничного налога? (Д. Пак, 10 июня 2021 г.)

Как перейти на специальный налоговый режим розничного налога?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 10 июня 2021 г.)

ТОО занимается изготовлением суши, роллы и прочей продукцией питания, имеются точки реализации, а также есть доставка по заявкам. Работает по упрощенному режиму, является плательщиком НДС. Годовой оборот примерно 100 - 150 млн тенге. В штате 25 сотрудников. Сырье закупается в России и Казахстане.

Может ли ТОО перейти на спецрежим розничного налога. Какие налоги, кроме 3%, должны уплачивать и какие отчеты сдавать?

Статья 696-1 Налогового кодекса определяет порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении, которая содержит следующие положения:

1. Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:

1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

2. Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

3. Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

4. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке:

юридическим лицом - в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса;

индивидуальным предпринимателем - в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 определены виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога, в том числе по пункту 68 данного Постановления - «Прочая деятельность по обеспечению питанием, не включенная в другие группировки» по ОКЭД 56.29.9.

Вывод:

ТОО вправе перейти на применение специального налогового режима розничного налога, поскольку относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан и осуществляет вид деятельности, включенный Постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 в виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога.