Как облагаются вознаграждения по НОТ и РЕПО в 2025 и в 2026 году? (Г. Умрихина, 17 декабря 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как облагаются вознаграждения по НОТ и РЕПО в 2025 и в 2026 году?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 декабря 2025 г.)

По итогам 2025 года в компании имеются следующие доходы:

- вознаграждения по операциям РЕПО, заключенным на срок до одного года;

- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам;

- прирост стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 783 Налогового кодекса с 1 января 2025 года до 1 января 2026 года приостановлено действие статей 223 и 313 Налогового кодекса.

При этом, согласно подпункту 6) статьи 223 и пункту 1-2 статьи 313 Налогового кодекса, действующими в период приостановления, установлено, что объекты налогообложения, определенные подпунктом 6 статьи 223 Налогового кодекса, подлежат обложению налогом по ставке 10%.

Должна ли компания на время переходного периода в 2025 году:

1. Вознаграждения по операциям РЕПО обложить КПН только по ставке 10%, или вышеперечисленный доход подлежит обложению по ставке 20% как обычный доход, а затем применяется к данному доходу ставка 10%, как к сверхдоходу?

2. Вознаграждения по ГЦБ и прирост стоимости при реализации ГЦБ обложить КПН по ставке 10% без применения уменьшения налогооблагаемого дохода согласно статье 288 Налогового кодекса?

Согласно статье 36-2 Закона РК от 30 марта 1995 года № 2155 «О Национальном Банке Республики Казахстан» краткосрочные ноты Национального Банка РК - государственные эмиссионные ценные бумаги, эмитируемые Национальным Банком РК, обязательства по которым несет Национальный Банк РК.

Постановлением Правления Национального Банка РК от 26 сентября 2016 года № 239 утверждены Правила выпуска, размещения, обращения и погашения краткосрочных нот Национального Банка РК.

Положения Налогового кодекса, действующего в 2025 году

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги.

Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством РК.

Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК.

Согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса в целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся в том числе ценные бумаги.